厦门市2018年度市本级预算执行

审计工作方案

    根据市审计局2018年项目计划安排，为执行厦门市财政局具体组织2017年度市本级预算执行情况和决算（草案）审计，特制定本方案。

一、审计目标

以建立完整统一科学的政府预算体系，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益为目标，重点审计预算管理、部门预算执行、专项资金管理使用、制度建设及落实等情况。在关注财政资金管理使用合规性、安全性的同时，注重从促进提高财政资金使用绩效方面发现、分析和反映问题，提出改进和完善的建议，推动财政体制深化改革。

二、审计范围

重点审计2017年度市本级一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算执行情况和决算（草案）。主要涉及市财政总预算会计账、财政专户账、偿债基金专户账、社保补助专户账、社会保险基金专户账以及国库集中支付账等会计账表；财政一体化管理系统、部门预算管理系统、部门决算管理系统、财政总决算管理系统、非税收入管理系统等业务数据。

三、审计内容和重点

（一）收入预算执行情况

分析一般公共预算收入结构，了解收入增长的税收贡献率，分析各税种收入完成情况与宏观经济增长及产业结构优化的协调性，客观评价财政收入和税收收入质量；了解非税收入的规模与结构，重点审计非税收入中的国有土地出让金收入、国有资本经营收入、国有资源资产使用收入。核实国有土地出让金收入收缴入库情况，是否存在应缴未缴及变相减免；核实所有列入国有资本经营预算编报范围的各类企业及事业单位是否按规定标准缴交国有资本经营收益。结合非税收入管理系统，分析涉企收费（含各类基金）的种类与规模，审查2017年出台的各类降费措施落实情况。

（二）支出预算执行情况

主要审查经本级人大批准的年度预算是否及时向有关预算执行部门批复；预算调整和追加是否符合法定程序；预算支出科目的使用是否准确，调整是否有依据；有无突击追加预算；有无隐瞒财力，虚列支出、转移、挪用财政专项资金等问题。核实预算支出数是否真实、准确。财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途；审查预算支出转入各财政专户资金的情况。审查预算项目库管理是否规范，财政资金项目支出预算是否全部纳入项目库管理，市财政是否向未纳入项目库管理的项目安排资金。审查国有资本经营预算与一般公共预算统筹力度，国有资本经营预算支出范围是否限定用于解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出、对国有企业的资本金注入及国有企业政策性补贴等方面，一般公共预算安排用于这方面的资金是否逐步退出。

   （三）决算（草案）编制情况

主要审查当年预算收支平衡和资金结算情况。财政收支决算的编制是否严格执行《预算法》的有关规定；有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算资金转入暂存科目或财政专户逃避监督的问题；与上下级财政、税务部门及预算单位的结算情况是否真实、合法；有无采取虚收虚支或利用结转，人为调节赤字等问题。预算暂存、暂付是否及时清理，有无将应作预算收入的资金长期挂暂存款的问题；有无通过预算暂存、预算暂付办理资金拨付，脱离预算监督，搞财政虚假平衡的问题。

   （四）财政专户资金管理情况

审查财政专户、偿债基金专户、粮食风险基金专户、社保补助专户、社会保险基金专户的管理情况。重点审查商业银行开户是否均有批准，核实金库与财政专户资金调度规模，检查预算收入是否滞留财政专户未缴国库、是否存在预算列支转财政专户造成财政资金沉淀情况。核对各种财政专户资金账账、账实是否相符，各专户年度结转、历年结余资金的管理使用情况。核实财政资金在商业银行账户的结存数额，关注存款安全性和保值增值操作的合规性。

   （五）地方政府债券管理及资金使用情况

   了解2017年底市本级政府性债务规模和结构以及2017年新增债务及还本付息情况，掌握我市2015－2017年度地方政府债券发行情况，了解一般债券和专项债券的发行规模，偿债资金是否纳入预算管理。检查市财政新增债券融资是否编制了预算调整方案并提请本级人大常委会审查和批准执行。延伸审计债券资金使用情况，债券资金是否严格用于公益性资本支出或偿还存量债务，是否存在因项目不实、进度缓慢或无法实施造成债券资金沉淀国库的现象。

（六）专项资金管理使用情况

重点关注财政预算资金在保障“五大发展”示范市建设中的管理使用情况，关注加快实施创新驱动、支持实体经济发展、提高教育发展水平、推进农村产业发展等方向的财政专项资金的安排和使用是否实现政策目标，根据项目内容和资金规模选取部分专项资金进行重点延伸审计。对产业引导基金的设立使用情况进行延伸审计。

    四、方法和步骤

利用财政一体化管理系统、部门预决算管理系统、财政总决算系统、非税收入管理系统、行政事业资产信息管理系统备份数据进行计算机审计，进行数据筛选、搜索、统计、分析。采取审阅法、比较分析法等对各项财政业务数据等进行审计。采取观察法、访谈法对相关事项进行了解。

五、审计时间

2018年3月26日至2018年5月15日。

                                    2018年3月29日