根据我局2016年审计工作计划的安排，为确保市属公立医院财务收支审计工作质量，特制定本工作方案。

一、审计工作目标

通过开展医院财务收支审计，揭示公立医院财务收支方面存在的普遍性问题，查处严重违法违纪问题，提出审计意见和建议，促进规范医院内部管理，促进打造老百姓放心的医院，推动深化医疗卫生体制改革，为政府及主管部门宏观决策和加强行业管理提供依据。

二、审计分工、时间范围

（一）审计分工：按照厦门市审计局2016年审计项目计划所确定的项目，由我局相关处室组织实施。

（二）审计范围：重点审计市属公立医院2015年财务收支情况，对重大事项追溯以前年度或延伸审计其他单位。

三、审计内容和重点

（一）医院管理情况审计

1、业务合同审计

重点关注合同签订的要件、程序、竞标方式及相关内容是否合法合规、真实有效，关注采购、总务、基建、药品耗材使用量大的部门，以及相关科室在临床活动中有无收受企业及其经销人员给予回扣或提成的行为，促进加强信息公开、医疗收费、财务管理等防控商业贿赂的长效机制建设，达到防止医疗领域商业贿赂的效果。

2、大型设备管理使用审计

重点审查设备采购是否通过国家卫生行政主管部门审批、是否经政府采购、是否招投标；结合采购或合作经营合同，实地盘点摸清现有设备的采购年限、是否存在违规与设备供应商合作医疗项目以及医院与设备供应商合作医疗项目收益分成比例及方式。同时关注医疗设备采购程序未公开招投标，以销售方捐赠或者以设备投放达成垄断销售相关耗材等方式给予医院或者经办人回扣。

3、“分解住院”的审计

目前医保统筹结算收入是医院收入的主要来源，现行医保费用结算实行“总量控制、项目付费、定额管理、平衡结算”的管理办法，医保部门按照相关标准及医院实际出院人次与医院结算，超标准医疗费用由医院承担。检查医院是否为了增加收入或减轻超标准带来的超支负担，采取缩短患者每次住院治疗时间、分几次出入院进行治疗的手段，运用计算机审计手段梳理医院信息系统中的住院患者明细表，生成审计中间表，对患者在间隔较短的时间内，以同一病种多次住院的情况进行分析。对审计疑点调阅相关病历，请有关医疗专家对病历进行分析，确定是否存在分解住院情况。

（二）收入情况审计

1、医疗收费情况审计

重点关注医疗收入的真实性、完整性、合法性，检查各项收费是否真实，是否及时、准确、完整地进行会计核算，有无隐瞒转移、设置账外账、小金库等问题。

（1）医疗服务收费情况。一是通过计算机全面比对医院服务收费项目与物价部门核定的收费项目，审查医院是否存在未经审批擅自设立收费项目进行收费的行为；是否存在重复收费；是否存在虚报项目收费；是否存在医疗服务化大为小、分解项目收费；是否存在政府明令已取消而医院未及时取消继续收费的项目；是否存在随意改变收费项目名称或未按标准的收费项目名称进行收费的不规范收费。二是通过计算机全面比对医院服务收费项目的单价与物价部门核定的收费项目的单价，审查医院是否存在超标准单价收费，是否存在未达标的按达标的收取，变相超标准收费。三是审查医疗服务收费数量和住院时间，看是否存在多计虚计数量、时间导致多计费用。四是审查医院是否存在“免费检查”，导致医疗收入流失，重点抽查磁共振检查、CT检查收费的完整性；审查是否存在收入不入账等问题。

（2）药品收费情况。检查药品的采购情况，看是否存在采购非中标药品，采购非中标药品是否严格执行备案采购程序，是否存在高于中标价采购药品等影响药品收费的情况；检查药品价格政策执行情况，看是否存在超标准加价、超过最高限价销售；检查药品收费数量，看是否存在多计、虚计数量、导致多计费用；检查医院收费的药品是否高套，是否存在低价药品按高价药品计价，国产药品按进口药品计价；检查医院是否存在虚列药品进行收费，照成多收费的现象；审查药品结余情况，看结余数量、金额是否合理，管理是否到位；审查药品损耗情况，分析损耗原因，看是否存在人为调节损耗掩盖非正常损耗的情况。

（3）医用耗材、医疗器械收费情况。审查医院是否采购非中标耗材，重点关注高耗材的采购情况；是否存在超标准加价销售医用耗材、医疗器械；对耗材是否存在多计、虚计数量、导致多计费用；是否存在低价耗材按高价耗材标准计价；是否存在可重复使用的卫生材料按一次性材料收费。

2、财政补助收入、科教项目收入、其他收入审计

重点关注财政补助收入、科教项目收入是否按规定用途使用，有无挪用、挤占或损失浪费的情况；其他收入是否按规定收取和入账，有无应上缴财政而未上缴的情况；审查现金、押金的收取、缴交情况，有否违规收取押金，挪用现金等问题；审查收费票据使用是否规范，有否存在手工开票收费或者以白条收取疾病证明书等款项。

（三）支出情况审计

重点关注各项支出的真实性、合法性、效益性。

1、医疗支出。审查医院在开展医疗服务及辅助活动过程中所发生的各项支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。重点关注人员经费、工资奖金分配机制是否符合人事、财政、卫生等主管部门的规定，是否以利益为导向，奖优促效机制是否健全完善；医疗成本核算和药品成本核算是否正确，有无随意结转成本的行为。

2、财政补助项目支出、科教项目支出。审查医院利用财政补助收入安排的项目支出、开展科研教学活动发生的支出，是否专款专用，有无擅自改变资金用途。审查是否按照财政部门要求报送项目资金使用情况；项目完成后是否报送资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门的检查验收。

3、管理费用。审查医院行政、后勤管理部门为组织、管理医疗和科研活动所发生的各项费用，包括人员经费、耗材成本、计提折旧、无形资产摊销，以及医院统一管理离退休经费、税收支出和其他公用经费。

4、其他支出。审查医院上述项目外的支出，包括食堂支出、罚没支出、捐赠支出、财产盘亏毁损等。

5、三公经费和会议费支出情况。审查医院是否存在超标准公务接待，是否存在用公款购买高档酒水、香烟、土特产及在娱乐场所消费等；是否存在超编用车，是否存在报销非本单位车辆的费用，公车购置是否报批，是否存在超标准配置公车；出国(境)是否按规定报批；是否存在会议费超标，以会议费名义冲抵接待费、变相组织旅游等问题。

（四）资产管理情况审计

1、现金及银行存款管理情况。检查账账、账实是否相符，银行开户是否合规，是否存在多头开户、库存现金超限额、坐支现金等问题，核对银行存款余额，关注大额资金的调度，对库存现金进行监督盘点。

2、药品及各种耗材库存物资等的管理情况。检查资产物资的购入、领用、销售、库存等各环节的管理是否科学、合理有效，有无定期盘点，资产物资减少、出售、报废的核销手续、报批和核算是否完备。重点关注药品耗材等是否有通过招投标集中采购；有否购买药品集中采购入围药品目录外的药品，是否向集中采购目录外的生产企业购买药品。无形资产的形成和计价是否真实、准确，有无虚增无形资产价值的问题。

3、对外投资情况。是否经过主管部门批准或备案；对外投资是否真实，计价是否准确，关注效益及投资回报情况。

4、基建项目情况。是否按国家有关规定单独建账、单独核算，是否严格控制工程成本，做好工程概、预算管理，基建工程是否经过公开招投标，招投标的程序是否合法合规，工程完工后有无尽快办理工程结算和竣工财务决算，并及时办理资产交付使用手续。

5、后勤管理情况。检查物业管理、设备管理是否到位有效，制度是否健全完善，是否采用公开招投标确定服务机构；检查零星工程支出的真实、合法、效益。

（五）往来款项审计

重点关注往来款项是否合法，有无挪用专项经费或违规拆借资金等；往来款项是否真实存在，有无虚列债权债务；是否与病人、医疗保险机构及供应商等及时结清款项，保证应收医疗款和应付账款等科目不长期挂账。重点审查是否存在通过往来款项核算收入支出的现象，人为调节收入成本或转移、隐藏资金设立“小金库”。

（六）结余及专项基金管理情况审计

重点关注结余的形成是否真实合法，有无虚增虚减，项目结余是否随意使用等问题；各项基金（包括事业基金、专用基金、待冲基金）的提取是否合规，使用是否得当；专用基金是否专款专用，有无擅自改变用途，支出依据是否充分，大额支出是否办理报批、核准手续。

（七）内控制度审计

重点关注医院在收费票据管理、固定资产、药品耗材、现金和费用支出等方面的内部审批机制是否建立健全，不相容职务分离、授权审批控制、财产物资安全控制、预算控制、绩效考核控制、定期检查等各项内控制度是否得到了有效执行。

四、审计工作要求

（一）注重方法，防范审计风险。审计时要注意把握医院的特点和规律，把传统审计方法和现代审计方法有机结合起来，充分运用计算机审计等审计技术方法，通过采集业务和财务数据进行对比分析，筛查异常变动，提高工作效率，有效地发现问题线索。将计算机审计、账面审计与抽查病历档案、会议纪要等账外资料相结合，内查与外查相结合，详查与抽查相结合，传统审计方法和现代审计方法相结合。医院业务系统数据量大，审计组在制定审计实施方案时，要充分考虑审计风险，采取切实措施来规避审计风险。计算机处派员参与医院审计全过程的工作，提供技术支持

（二）突出重点，加大审计力度。在做好审前调查的基础上，选准审计重点，对重点收费项目、重大项目开支、重要问题等进行重点审计，抓住典型，解剖麻雀，注重延伸，务必将问题审深审透。重大问题和案件线索要一查到底，并及时向局领导汇报。

（三）依法审计，提升审计质量。严格执行国家审计准则和审计项目质量控制办法的规定，规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量。坚持把查处问题和完善制度结合起来，揭示问题的同时要从制度和体制上全面、客观、深入地分析原因，提出改进建议，为有关部门加强和改进管理提供参考意见，力求从宏观上发挥审计职能作用。

（四）文明审计，严守审计纪律。严格执行审计纪律和各项廉政规定，认真贯彻中央八项规定精神和执行审计工作“八不准”要求，切实做到依法审计、文明审计。审计中要严格遵守保密纪律，未经批准，不得对外披露审计情况和审计数据。

（五）加强领导，及时完成任务。承担任务的处室要加强领导，处长要靠前指挥，加强审计现场的检查与指导，把好审计质量关，切实做到审深审透。审计组在审计中遇到重大事项，要及时向局领导报告。各处室承担的项目应在2016年5月31日前完成。